税之礼

 

今年过节不送礼，送礼只送…大福利，走错片场了？没错啦！还是我们的税务小课堂，之前给大家讲了很多企业红线和相关的税务知识，今天是是带着满满的诚意来给各位财务人员发福利的。

临近春节，很多公司都有送礼的项目，领导只管送，可苦了我们的财务人员，年终汇算的时候这里不让扣，那里有限额，税款交多了，财务就被请去办公室“喝茶”，送礼不仅仅是营销问题，还会牵扯很多的税务问题。

一、送礼,怎么送?

向企业以外的个人赠送礼品，一般的财会人员会计入业务招待费，但是业务招待费的扣除有标准，实际发生额的60%和收入的千分之五属低的原则，这个所得税算下来太亏了，来看看我们一般和二班的做法：

  例：企业年收入600万元，业务招待费30000元

 

 

 

 

 

VS

 

 

 

 

 

二、送礼,交什么税？

企业送礼一般涉及到增值税、企业所得税、个人所得税

★★★增值税★★★

无偿赠送要进行增值税处理，分两种情况：

1、       对内（用于集体福利或个人消费）：①用于外购的进项不得抵扣，需作转出处理； ②自产、委托、加工，视同销售缴纳增值税，其进项税可以抵扣

2、       对外：自产、委托、加工或外购，视同销售缴纳增值税，其进项税额可以抵扣。

例：给客户送礼10000元.

购进：

 借：库存商品                         8700

     应交税费-应交增值税（进项税额）  1300

贷：银行存款                      10000

    送礼：

     借：销售费用-业务招待费               10000

       贷：库存商品                        8700

           应交税费-应交增值税（销项税额） 1300

 

★★★企业所得税★★★

对内和对外都需要按礼品的公允价值确定销售收入（视同销售），根据不同的业务性质，礼品的结转成本在税法上的税前扣除标准也不一样：

1、       用于职工福利：工资、薪金总额14%，准予扣除

2、       广告、业务宣传：不超过当年销售收入的15%的部分（化妆品制造与销售、医药和饮料制造的扣除标准是30%），准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、       其他活动：计入业务招待费，实际发生额的60%和收入的千分之五属低（赠送礼品视同销售的收入计入当年销售收入）。

4、       与业务无关的个人：不得扣除。

 

★★★个人所得税★★★

赠送礼品个税应该是大头，税率20%。这部分实际上也是由赠送方负担，无法税前扣除。具体操作也要分情况：

1、       对内部员工：计入1、        “工资、薪金所得”计算缴纳个税

2、       对外（不征个税）：①通过价格折扣、折让方式销售商品或提供服务；②向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品；③对累计消费达到一定额度的个人消费积分反馈礼品。其他则按照“偶然所得”计算缴纳个税。

 

三、礼品，如何入账？

礼品的用途不一样，入账的处理也会不一样。

 

用于交际应酬，赠送

借：管理费用（销售费用）---业务招待费

 贷：银行存款

 

将外购的商品作为个人消费或集体福利

借：管理费用---福利费

贷：应付职工薪酬---职工福利费

借：应付职工薪酬---职工福利费

贷：银行存款

 

外购礼品用于产品促销：

借：销售费用---广告费（业务宣传费）

 贷：银行存款

 

将购物卡送给客户：

借：管理费用---业务招待费

 贷：预付账款---预付卡

 

用购物卡购办集体福利：

借：管理费用---办公费

 贷：预付账款---预付卡